Оплачено право пользования товарным знаком проводка

Проводки по нематериальным активам - счет 04

Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с оплатой консультационных услуг Оплачены консультационные услуги по выбору товарного знака (паушального) платежа за право пользования товарным знаком. 3. Реклама товарного знака: условия, документы, проводки В последующих разделах будут рассмотрены оба варианта использования ТЗ. ТЗ и исключительного права на него у компании (свидетельство, договор покупки ТЗ и расходы на приобретение ТЗ должны быть оплачены (подп. Срок полезного использования исключительных прав на товарный знак – 10 лет ( В учете организации были сделаны следующие проводки. . оплачены расходы за регистрацию неисключительных прав на товарный знак.

Если исключительные права покупаются по договору уступки прав у иностранной компании, не имеющей в РФ представительства и не состоящей на налоговом учете, российская организация может выступать в роли налогового агента п.

Особенности бухгалтерского и налогового учета товарных знаков и торговых марок

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи НК РФ Россия признается местом реализации, если на ее территории ведет деятельность покупатель при передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав. Договор об уступке товарного знака регистрируется в ФИПС. Без этой регистрации он считается недействительным ст.

За регистрацию договора об уступке товарного знака взимается пошлина, установленная в Положении о пошлинах. После получения у Роспатента свидетельства о регистрации исключительного права на товарный знак его можно принимать к учету. Признание и оценка исключительных прав на товарный знак в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете исключительное право на товарный знак относится к нематериальным активам.

То есть в качестве нематериального актива учитываются только исключительные права организации на данный знак по законодательству РФ или международному. При этом не важно, создавался ли товарный знак в организации, был ли заказан на стороне или приобретен по договору уступки. Расходы, формирующие первоначальную стоимость товарного знака, первоначально учитываются на субсчете "Приобретение нематериальных активов", за исключением тех налогов, которые впоследствии принимаются к вычету.

После получения свидетельства на товарный знак собранные на счете расходы списываются на счет 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости п.

Она формируется исходя из расходов организации, связанных с созданием товарного знака и регистрацией прав на него п. При создании товарного знака штатными сотрудниками организации, в первоначальную его стоимость включается зарплата сотрудников с начислениями, материалы, использованные в ходе работы и др.

Если товарный знак приобретен у правообладателя, в первоначальную стоимость включаются суммы, уплаченные правообладателю продавцуа также расходы, непосредственно связанные с приобретением. Это, в частности, расходы на оплату услуг сторонних организаций, оказанных в связи с приобретением товарного знака п. В первоначальную стоимость исключительных прав на товарный знак включаются государственные пошлины, связанные с подачей заявки на регистрацию, первичной регистрацией и выдачей свидетельства, а также перерегистрацией при смене собственника.

Независимо от способа приобретения товарного знака в его первоначальную стоимость не включаются суммы налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.

При использовании товарного знака в деятельности, не облагаемой или освобожденной от НДС, "входящий" НДС учитывается в первоначальной стоимости исключительных прав п. При использовании его в облагаемой НДС деятельности сумма НДС, уплаченная в сумме сборов, взимаемых за соответствующие услуги Роспатента или иных организаций, оказывавших услуги по разработке и регистрации товарного знака, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи и пункта 1 статьи НК РФ данная сумма НДС принимается к вычету после принятия на учет нематериального актива, что отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета Проценты по заемным средствам, взятым на приобретение или создание товарного знака в его стоимость, по мнении автора, не включаются.

Договором предусмотрена разработка шрифтового варианта знака в виде стилизованных букв, предметного варианта знака в виде изобразительного предмета, ассоциативно указывающего на вид деятельности компании, и абстрактного изображения знака, символизирующего направления деятельности компании.

В каждом из вариантов дизайнер представляет компании по два варианта эскизных знаков. Стоимость услуг по договору составляет 35 руб. Оплачены услуги патентного поверенного по регистрации товарного знака в Роспатенте в размере 1 руб.

Учет товарных знаков

НДС - руб. Товарный знак будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Эти операции должны быть отражены в бухгалтерском учете следующими записями: Дебет Кредит 60 - 30 руб.

После получения свидетельства об официальной регистрации выполняются следующие бухгалтерские проводки: Дебет 04 Кредит - 31 руб. Дебет 68 Кредит - 5 руб. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного свидетельства, договора уступки прав и. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.

Каждому нематериальному активу присваивается инвентарный номер, оформляется карточка его учета. Унифицированная форма карточки учета нематериальных активов ф.

Первоначальная стоимость нематериальных активов может быть изменена только в случаях, установленных законодательством РФ п. Таких случаев пока законодательство не установило.

В этой связи переоценка или изменение первоначальной стоимости исключительных прав не производятся. Если Роспатент отказал в регистрации товарного знака, то расходы списываются на финансовый результат организации в связи с тем, что они не удовлетворяют критериям признания нематериального актива п. Расходы, связанные с уплатой пошлин за дальнейшее поддержание исключительного права на товарный знак и осуществляемые после его принятия к бухгалтерскому учету, списываются на расходы того отчетного периода, в котором они имели место.

К таким расходам можно отнести и дальнейшие расходы организации по оформлению международных прав на товарный знак. В частности, такое мнение высказал Минфин России в письмах от Однако следует обратить внимание на то, что платежи за продление свидетельства явно относятся к следующим 10 годам его действия.

А согласно внесенным изменениям в пункт 1 статьи НК РФ с 1 января года налоговые органы могут требовать равномерности признания доходов и расходов.

Кроме того, НК РФ позволяет единовременно списывать только суммы налогов и сборов ст.

  • Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете - проводки
  • Товарные знаки: учет и налогообложение

А патентная пошлина относится к неналоговым платежам. Об этом четко говорится в статье 51 Бюджетного кодекса РФ. Также она не упомянута в перечне налогов и сборов ст. Поэтому, и в бухгалтерском, и в налоговом учете рекомендуем осторожным налогоплательщикам распределять этот платеж как относящийся к следующим 10 годам. Признание и оценка исключительных прав на товарный знак в налоговом учете В целях исчисления налога на прибыль для организаций, применяющих общую систему налогообложения, исключительные права на товарный знак относятся к амортизируемым нематериальным активам п.

Вместе с тем для признания имущества или объекта интеллектуальной собственности амортизируемым необходимо одновременное выполнение двух условий: Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды дохода также наличие надлежаще оформленных охранных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива. Первоначальная стоимость определяется как сумма расходов на их приобретение создание и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

На страницах журнала уже освещался вопрос предоставления в пользование НМА [10]поэтому мы не будем на этом останавливаться и перейдем к налогообложению. Налог на добавленную стоимость. В соответствии с пп.

Если обе стороны договора на использование товарного знака — российские организации, то обложение НДС не вызывает особых трудностей, так как для целей налогообложения подобные взаимоотношения считаются реализацией услуг. Однако часто предоставление права пользования товарным знаком происходит с участием иностранного партнера.

Для того чтобы наиболее полно рассмотреть операции по использованию товарных знаков в этом случае, напомним некоторые нормы налогового законодательства.

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете - проводки - nonpfrumcolga.tk

При определении места реализации работ услуг в целях исчисления НДС следует руководствоваться пп. Поэтому вернемся к предыдущей редакции закона, тем более что эта норма будет актуальна еще не один год [11]. До указанной даты в абз. Собственно, сложность заключалась в неоднозначности формулировки закона, которая породила различные подходы к обложению НДС при передаче прав по исключительной лицензии даже среди контролирующих органов. В этом случае реализация указанных услуг не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Минфин придерживался менее приемлемой для налогоплательщика позиции, которая изложена в Письме от Со временем Минфин не изменил свою точку зрения и в Письме от Автору ближе позиция, изложенная МНС, и дело не только в естественном и понятном желании налогоплательщика исполнять как можно меньше налоговых обязанностей, но и в подходе, предложенном Минфином. Дело в том, что под передачей в собственность или переуступкой понимается прекращение права собственности у одного собственника и возникновение его у другого, чего нельзя сказать о правоотношениях между лицензиаром и лицензиатом.

Используя подход Минфина, при переходе права собственности на объект лицензионного договора мы перемещаемся в плоскость нематериальных активов.

Но в гражданском законодательстве право пользования не признается объектом интеллектуальной собственности. Более того, как говорилось выше, нематериальным активом признается исключительное право на товарный знак. В таких случаях использование выбывшего нематериального актива прекращается, и его стоимость должна быть списана с баланса организации. Если амортизационные отчисления по данному нематериальному активу отражались в учете с применением счета 05 "Амортизация нематериальных активов", то одновременно нужно списать и сумму накопленных амортизационных отчислений.

Продажа прав на нематериальный актив Отражение в учете уступки продажи исключительных прав на нематериальный актив, описывается следующими проводками: Дебет 99 Кредит 99 - отражена прибыль убыток от продажи. Передача нематериальных активов в уставный капитал другой организации Если организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия нематериальный актив, сделайте проводки: Дебет 05 Кредит 04 - списана сумма начисленной амортизации если для учета сумм накопленной амортизации используется счет 05 ; Дебет Кредит 04 - отражена передача нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал по остаточной стоимости ; Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - восстановлен НДС по материальному активу, переданному в качестве вклада в уставный капитал; Дебет Кредит 19 - восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Передача имущества в уставный капитал другой организации не является реализацией и, следовательно, НДС не облагается п. Если стоимость нематериального актива, согласованная учредителями, больше его остаточной стоимости, нужно сделать проводку: Дебет Кредит - отражено превышение стоимости нематериального актива, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью прибыль.

Если же стоимость нематериального актива, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости, проводка будет такой: Дебет Кредит - отражено превышение остаточной стоимости нематериального актива над стоимостью, согласованной учредителями убыток. Передача неисключительных прав на нематериальный актив Организация может заключить с другим предприятием договор о передаче ему неисключительных прав на нематериальный актив например, неисключительное право на использование изобретения.

За это предприятие будет перечислять организации лицензионные платежи. В этом случае списывать нематериальный актив с баланса нельзя так как исключительные права на него остаются у организации. Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию. Проводки, которые должны быть сделаны при передаче неисключительных прав на изобретение, различаются в зависимости от ситуации.